«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса

«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса

Авторы:

Жанр: Бухучет и аудит

Цикл: Практическое руководство бухгалтера

Формат: Фрагмент

Всего в книге 112 страниц. Год издания книги - 2010.

Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.

Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.

Читать онлайн «Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса


1. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН, «упрощенка»), – проще говоря «упрощенцы» – должны соблюдать следующие условия.

1. Доход налогоплательщика по итогам отчетного или налогового периода не должен превышать предел, установленный п. 4 ст. 346.13 НКРФ.

С 1 января 2010 г. максимальный размер доходов, полученный «упрощенцем» за отчетный (налоговый) период, не может превышать 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Величину доходов следует считать нарастающим итогом с начала года.

Напомним, что в состав доходов упрощенца включаются:

– доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;

– внереализационные доходы,

но только при условии, что они оплачены.

Кроме того, в состав доходов следует включать и авансы, полученные от покупателей в период применения УСН.

Предельная величина, при превышении которой организация теряет право на применение УСН, установлена только в отношении доходов, полученных от деятельности организации на этом спецрежиме (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД, в расчет предельного размера доходов при УСН не включаются (письмо Минфина России от 05.09.2006 № 03-11-04/2/184).

Агенты (комиссионеры, поверенные), применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов для определения лимита 60 млн руб. учитывают только свое вознаграждение (письма Минфина России от 26.05.2004 № 04-02-05/2/24, от 23.01.2006 № 03-11-04/2/11, от 07.11.2006 № 03-11-04/2/232).

Кроме того, в том случае, если источник выплаты дивидендов уже удержал налог на прибыль с доходов от участия в деятельности другой организации, с 1 января 2006 г. организация-упрощенец не должна включать полученные дивиденды в состав своих доходов (п. 1 ст. 346.15 НКРФ).

2. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов оганизации-«упрощенца» не должна превышать 100 млн руб.

В данном случае речь идет об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, которые принадлежат организации на праве частной собственности. Остаточную стоимость следует рассчитывать по данным бухгалтерского учета. При этом в расчет не включается стоимость лизингового имущества, которое числится на ее балансе.

При расчете остаточной стоимости учитываются только те основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (подп. 10 п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

3. Налогоплательщики должны соблюдать условия, установленные п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ. Например:

– организация-«упрощенец» не должна открывать филиал или представительство, который упоминается в учредительных документах организации;

– упрощенец не должен заниматься производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом либо становиться участником соглашения о разделе продукции или профессиональным участником рынка ценных бумаг;

– доля участия других организаций в уставном капитале организации-«упрощенца» не должна превышать 25%;

– численность работников за отчетный (налоговый) период не может превышать 100 человек.

При потере права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговые органы. На это ему отводится 15 дней после окончания отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение установленных ограничений (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения оформляется по форме № 26.2-5. Она приведена в приложении № 2 к приказу от 17.08.2005 № ММ-3-22/395.

2. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения была введена с 01.01.2003 Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ. Применять ее могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

2.1. Бухгалтерский учет

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета (ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете). Поэтому бухгалтеру такой организации не придется составлять ни промежуточную, ни годовую бухгалтерскую отчетность.

Однако, несмотря на такую привилегию, необходимо учитывать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете).


С этой книгой читают
Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство

Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.


Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение

В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.


1С: Управление торговлей 8.2. Настройка, конфигурирование и администрирование

После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.


Гармонизация учетных правил. Проблемы и решения. Сборник статей

В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».


Больничный лист

Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.


Контроль и ревизия. Ответы на экзаменационные билеты

В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».


Великий консерватор

В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.


Зимний цирк

В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.


Мудрый рекламодатель

Даже опытный рекламист не сможет создать эффективной рекламы без сотрудничества с тактичным обучаемым рекламодателем. Некоторые рекламодатели, к сожалению, «ведут себя так плохо, что никакое агентство не сможет создать для них эффективной рекламы» (Д.Огилви). Как же стать хорошим рекламодателем? Как сделать так, чтобы реклама, наконец-то, стала приносить рекламодателю пользу? Этому вас научит эта увлекательная книга – обощение опыта сотен рекламных и маркетинговых проектов, выполненных ее автором, Александром Репьевым.


Конфликтные дети

Книга посвящена проблеме зарождения и развития межличностных отношений между детьми дошкольного и младшего школьного возраста. Она содержит описание диагностических методик, позволяющих определить особенности детских взаимоотношений. Особое внимание уделяется проблемным формам отношения к сверстникам – агрессивности, застенчивости, обидчивости и пр. Подробно описана система игр, направленных на формирование доброжелательного климата в детском коллективе.Цель книги – помочь педагогам, психологам и родителям понять особенности детских взаимоотношений, выявить возможные отклонения в развитии личности ребенка и найти решение проблем, возникающих в воспитании детей.


Другие книги автора
Как правильно применять «упрощенку»

Данная книга – практическое руководство для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Автор и подробно комментирует данный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и дает рекомендации по его использованию в хозяйственной деятельности, и освещает многие сложные моменты, с которыми сталкиваются «упрощенцы», давая ссылки на позицию официальных органов. Материал насыщен конкретными примерами, которые помогут понять, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, составить декларацию.